Налоги и отчетность гаражного кооператива

Гаражный кооператив - некоммерческая организация, и со взносов налог он не платит. Но налоги все равно есть: земельный, с зарплаты председателя, с аренды общего имущества. Разбираем, что и в каких случаях платить и какие отчеты сдавать.

Взносы не облагаются налогом

Гаражный кооператив и ТСН - некоммерческие организации. Членские и целевые взносы для них являются целевыми поступлениями и не учитываются в доходах (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Условие - раздельный учет: видно, сколько поступило и на что потрачено. Для упрощенки действует то же правило (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Плату собственников без членства закон приравнивает к взносам по размеру (ст. 27 338-ФЗ), но членскими взносами в налоговом смысле она не является. Ее налоговый статус лучше согласовать с бухгалтером и учитывать отдельно.

Что облагается

Налог появляется, если у кооператива есть доходы помимо взносов:

аренда общего имущества: крыши под антенну, места под рекламу или киоск;
платные услуги сторонним лицам: стоянка, шиномонтаж;
проценты банка на остаток по счету;
взносы, потраченные не по назначению.

Такие доходы облагаются по выбранному режиму, чаще всего это упрощенка.

Земельный налог

Земельный налог платят те, у кого участок в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (п. 1 ст. 388 НК РФ). Поэтому важно, на ком числится земля:

участок у кооператива на праве собственности или постоянного пользования - налог платит кооператив;
земля общего назначения перешла в общую долевую собственность владельцев гаражей (ч. 5 ст. 34 338-ФЗ) - каждый платит за свою долю;
участок под гаражом оформлен владельцем, например по гаражной амнистии, - налог платит владелец;
участок в аренде - налога нет, есть арендная плата.

Налог кооператива включают в смету: налоги и сборы - одна из целей членских взносов (п. 5 ч. 5 ст. 26 338-ФЗ).

Зарплата председателя и работников

С выплат председателю, бухгалтеру, сторожам кооператив удерживает НДФЛ как налоговый агент и начисляет страховые взносы. На выплаты председателю и членам правления гаражно-строительных кооперативов страховые взносы начисляются, что подтвердил Минфин в письме от 05.02.2024 № 03-15-05/8996. По работникам сдают расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ и персонифицированные сведения.

Отчетность

годовая бухгалтерская отчетность в налоговую, можно по упрощенной форме;
декларация по налоговому режиму, даже если доходов кроме взносов не было;
отчеты по работникам, если есть выплаты;
декларация по земельному налогу не сдается, налог платят по сообщению инспекции.

Вопросы и ответы

Платит ли гаражный кооператив налог со взносов?

Нет, если взносы тратят по назначению и ведут раздельный учет. Взносы членов некоммерческой организации - целевые поступления, они не входят в налоговую базу (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ), в том числе на упрощенке (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Кто платит налог за гараж?

Собственник гаража: гараж облагается налогом на имущество физических лиц (ст. 401 НК РФ). Пока пай не выплачен и гараж числится за кооперативом, вопрос решается по данным ЕГРН.

Нужно ли сдавать отчеты в Минюст?

Нет. Закон о некоммерческих организациях не распространяется на потребительские кооперативы и товарищества собственников недвижимости (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ), поэтому отчетов в Минюст по нему нет.